常有財(cái)務(wù)人員抱怨，注銷公司耗時(shí)、耗力，太麻煩，一不小心還會(huì)補(bǔ)繳很多稅款和滯納金。今天就跟大家聊聊注銷的事兒，讓你避免在注銷環(huán)節(jié)出問題！

01

一起注銷引發(fā)的慘案

小公司被稅局補(bǔ)稅、罰款近400萬(wàn)

在注銷過程中有哪些注意事項(xiàng)？如果處理不當(dāng)會(huì)有哪些風(fēng)險(xiǎn)？先來(lái)看一個(gè)因?yàn)樽N引發(fā)的“慘案”！

事情的大致經(jīng)過如下：

某模具有限公司，因?yàn)橥饨缱兓桶l(fā)展方向問題，決定停止經(jīng)營(yíng)。于是老板對(duì)會(huì)計(jì)說(shuō)，注銷這家公司吧！

這個(gè)會(huì)計(jì)曾經(jīng)注銷過幾家公司，對(duì)于注銷公司的流程已經(jīng)十分熟悉。于是，他就將注銷資料整理好，交給了稅務(wù)局。

稅管員拿到材料一看，資產(chǎn)負(fù)債表中有存貨、原材料、庫(kù)存商品830多萬(wàn)，當(dāng)場(chǎng)也沒說(shuō)別的，就說(shuō)，這資料不齊，過幾天帶齊了再來(lái)一趟吧！

然而，沒幾天，突然來(lái)了幾個(gè)稅務(wù)稽查的人，說(shuō)要查存貨。這個(gè)時(shí)候會(huì)計(jì)慌了：哪有存貨，那個(gè)數(shù)字就是掛的空賬！

會(huì)計(jì)想敷衍過去，就說(shuō)：這是歷史問題，實(shí)際存貨早沒了，我入職的時(shí)候就這樣了。

結(jié)果稽查人員來(lái)到庫(kù)房，存貨是沒找到，卻在舊辦公桌的抽屜里找到了一摞手工賬本，前五年的倉(cāng)庫(kù)出入庫(kù)賬都在里面！

會(huì)計(jì)當(dāng)場(chǎng)差點(diǎn)暈了過去！通過賬本，稽查人員發(fā)現(xiàn)了很多問題。最終：

830萬(wàn)元進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，17%的增值稅以及附加稅，滯納金共220萬(wàn)，罰款160萬(wàn)，合計(jì)380萬(wàn)！

所以，各位老板，公司在注銷之前一定要處理好賬目！另外結(jié)合這個(gè)案例給大家說(shuō)說(shuō)，注銷時(shí)常見的稅務(wù)實(shí)務(wù)問題！

一、我公司是一般納稅人，不想經(jīng)營(yíng)了，想注銷，但是賬面上有1萬(wàn)元的存貨，稅務(wù)上怎么處理？

辦理注銷，沒有出售的存貨應(yīng)分配給股東或投資者，這種行為在增值稅上屬于視同銷售。

但是，注意：不是按賬面上的1萬(wàn)元確認(rèn)銷項(xiàng)，而是按照市場(chǎng)價(jià)！比如，你的存貨市場(chǎng)價(jià)是13000元，那么注銷的時(shí)候需要交納增值稅=13000*適用增值稅稅率。

同時(shí)，補(bǔ)繳的還有企業(yè)所得稅。在企業(yè)所得稅處理的時(shí)候，要確認(rèn)13000元的視同銷售收入，1萬(wàn)元的成本，確認(rèn)3000元的稅前利潤(rùn)。

二、還是這個(gè)公司，注銷的時(shí)候，賬面顯示有1萬(wàn)的存貨，但倉(cāng)庫(kù)是空的，該怎么辦？

這個(gè)問題很多企業(yè)在注銷的時(shí)候都會(huì)遇到，賬面庫(kù)存大于實(shí)際庫(kù)存，表明商品賣了沒入賬。這種情況下，稅局給的最輕的處罰就是按視同銷售處理，嚴(yán)重的還會(huì)有滯納金和罰款。

三、假如這個(gè)公司是做食品貿(mào)易的，注銷的時(shí)候，倉(cāng)庫(kù)里有11300元的存貨，因管理不善導(dǎo)致過期了，一分錢不值了，發(fā)票也都已經(jīng)認(rèn)證抵扣，該怎么辦？

根據(jù)增值稅管理辦法，因管理不善造成損失，需要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。進(jìn)項(xiàng)抵扣了的必須進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出！

四、老板曾以借款的名義，從公司拿走了10萬(wàn)塊。現(xiàn)在要注銷了，需要怎么處理個(gè)稅？

老板從公司借款，并且在納稅年度終了也沒歸還，也沒有用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。那么這個(gè)款項(xiàng)可以視為紅利分配，要交20%的個(gè)人所得稅。

五、企業(yè)注銷的時(shí)候，發(fā)現(xiàn)還有增值稅留抵稅額，注銷的時(shí)候留抵也不能退稅，是不是可以開一些增值稅專用發(fā)票給我的關(guān)聯(lián)企業(yè)？

這種想法是嚴(yán)重錯(cuò)誤的！如果你沒有真實(shí)業(yè)務(wù)的發(fā)生，開具了增值稅專用發(fā)票，就屬于典型虛開行為，就有可能被定罪，被判刑入獄。

切記，在注銷過程中，即使有留抵浪費(fèi)了，你也不能動(dòng)起虛開的念頭！

六、企業(yè)現(xiàn)在準(zhǔn)備辦理注銷，但發(fā)現(xiàn)有一筆購(gòu)進(jìn)的貨物未付貨款。對(duì)這筆未付清的貨款是否需要確認(rèn)收入？

企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額，其中包括其他收入。確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)等屬于其他收入，應(yīng)將其并入收入總額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，并在辦理注銷稅務(wù)登記前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款。

提醒各位！注銷的時(shí)候，稅局除了會(huì)關(guān)注存貨，還會(huì)關(guān)注固定資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、開票數(shù)據(jù)與申報(bào)情況等。有的地方，在注銷之前，還會(huì)利用大數(shù)據(jù)系統(tǒng)進(jìn)行一次風(fēng)險(xiǎn)掃描，如果發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重問題可能會(huì)推送給稽查部門。

02

圖解2019最新注銷流程

建議收藏！

公司注銷，除了需要處理好稅務(wù)問題，還需要了解當(dāng)下最新的政策和注銷的流程。

一、7月1日起，即辦范圍進(jìn)一步擴(kuò)大！

針對(duì)注銷流程，國(guó)家稅務(wù)總局已經(jīng)多次發(fā)文進(jìn)行簡(jiǎn)化。最新的文件是稅總發(fā)〔2019〕64號(hào)：7月1日起，進(jìn)一步擴(kuò)大了即辦范圍，簡(jiǎn)化了稅務(wù)注銷流程，減少了一些證件、資料的報(bào)送。

我們先來(lái)回顧這下這個(gè)文件的重點(diǎn)：

1、沒辦理過涉稅事宜的企業(yè)，主動(dòng)去稅務(wù)局辦理清稅的，憑營(yíng)業(yè)執(zhí)照就能即時(shí)拿到清稅文書。

2、辦理過涉稅事宜，但是沒有領(lǐng)用發(fā)票，也沒有欠稅、罰款的企業(yè)，只要帶的資料全，也可以當(dāng)場(chǎng)拿到清稅文書。資料不全的，則需要先簽個(gè)承諾書，然后就能拿到清稅文書。

3、拿著法院出具的終結(jié)破產(chǎn)程序裁定書的，稅務(wù)局當(dāng)場(chǎng)也會(huì)給清稅文書，并會(huì)按有關(guān)規(guī)定核銷“死欠”。

二、一圖看懂2019年最新注銷流程及涉稅處理

三、注銷流程圖及所需資料

1、注銷的基本流程：

2、注銷需要報(bào)送的資料

四、辦理企業(yè)注銷需要注意的5大事項(xiàng)

1、納稅人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

2、納稅人申請(qǐng)清稅注銷前，應(yīng)當(dāng)結(jié)清應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票和其他稅務(wù)證件。

這其中包括需要申報(bào)繳納企業(yè)所得稅（注銷清算所得也要申報(bào)），清算土地增值稅，結(jié)清出口退（免）稅款等。

3、注銷應(yīng)先稅務(wù)后工商，被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，需要再吊銷之日起15天以內(nèi)，申報(bào)辦理清稅注銷。

4、已在稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行了社保登記的，還需要辦理注銷保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)信息登記。

5、企業(yè)注銷后賬簿等涉稅資料一定要按規(guī)定保存，不得擅自銷毀，之前就有會(huì)計(jì)因?yàn)檫@個(gè)被判刑！

案例：毀壞銷毀會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄負(fù)責(zé)人被追究刑事責(zé)任

被告人王某系原山西某某稅務(wù)師事務(wù)所有限公司的所長(zhǎng)，是該事務(wù)所的實(shí)際經(jīng)營(yíng)者，被告人李某某是該公司的法定代表人。

2015年11月份，被告人王某準(zhǔn)備注銷山西某某稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 ，經(jīng)稅務(wù)部門審查，符合注銷登記的條件，決定準(zhǔn)予核準(zhǔn)。2016年2月19日公司因停止經(jīng)營(yíng)申請(qǐng)撤銷銀行結(jié)算賬戶。大同市工商行政管理局出具《準(zhǔn)予注銷登記通知書》，經(jīng)審查，申請(qǐng)材料齊全， 符合法定形式，決定準(zhǔn)予注銷登記。

期間，被告人王某指使被告人李某某等，銷毀了該公司2011年 到2015年的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄。被告人王某銷毀了該公司2005年至2010年的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄及2010年以后的電子記賬。

判決如下：

一、被告人王某(所長(zhǎng)實(shí)際經(jīng)營(yíng)者)犯故意銷毀會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿罪，判處有期徒刑一年，緩刑一年，并處罰金人民幣20000元。

二、被告人李某某（法人代表）犯故意銷毀會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿罪，判處有期徒刑一年，緩刑一年，并處罰金人民幣20000元。

03

注銷這么麻煩？不注銷了行不？

公司不注銷后果更嚴(yán)重！

有人說(shuō)了，既然注銷這么麻煩，還得補(bǔ)稅，那我不注銷了，就把企業(yè)扔在那里不管了，讓它自生自滅行嗎？

有這樣的想法，那可就是大錯(cuò)特錯(cuò)了！

一、稅務(wù)上，公司不正常注銷

公司不注銷，你也不按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)，后果有：

1、有欠稅的話會(huì)有滯納金會(huì)一直累計(jì)！

2、還可能會(huì)被稅局認(rèn)定為“非正常戶”！

3、同一法人代表在沒有解除非正常戶之前，可能無(wú)法辦理新的稅務(wù)登記，不能開展正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

二、工商上，公司不正常注銷

公司不注銷，你也不按規(guī)定參加工商年檢，后果有：

1、將被工商局吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照！

在吊銷后注銷前，公司依然存在，還要承擔(dān)相應(yīng)的債權(quán)債務(wù)，但不得開展經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)！

2、公司法定代表人、股東將被工商局列入監(jiān)控黑名單，在三年內(nèi)無(wú)法再注冊(cè)公司！

3、公司、個(gè)人信用被抹黑，影響?zhàn)B老保險(xiǎn)領(lǐng)取、出境、乘坐飛機(jī)高鐵等等！

最后，提醒各位財(cái)務(wù)人員：

注銷流程現(xiàn)在已經(jīng)簡(jiǎn)化許多，雖然看著復(fù)雜，實(shí)際上一步一步的進(jìn)行下來(lái)也很簡(jiǎn)單。

如果有公司沒有業(yè)務(wù)，停止經(jīng)營(yíng)了，一定要趁早注銷，千萬(wàn)別因?yàn)樽N費(fèi)勁就選擇不注銷，那只會(huì)讓問題變得更復(fù)雜，讓自己和企業(yè)承擔(dān)更大的風(fēng)險(xiǎn)！

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